Cấp trên đối chiếu giao dịch nội bộ

1. Tổng quan

Ngày 14/11/2025, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 108/2025/TT-BTC hướng dẫn lập báo cáo tài chính hợp nhất của đơn vị kế toán hành chính, sự nghiệp, thay thế Thông tư số 99/2018/TT-BTC. Thông tư có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 và áp dụng cho việc lập Báo cáo tài chính hợp nhất của đơn vị kế toán cấp trên từ năm tài chính 2025.

Bài viết này nhằm hướng dẫn các đơn vị cấp trên thực hiện đối chiếu giao dịch nội bộ sau khi đã xét duyệt/thẩm định báo cáo tài chính của các đơn vị trực thuộc, nhằm xác định các giao dịch phát sinh nội bộ giữa các đơn vị trong cùng phạm vi lập báo cáo tài chính hợp nhất (gồm: đơn vị kế toán cấp trên với đơn vị trực thuộc, hoặc các đơn vị trực thuộc với nhau), từ đó loại trừ các giao dịch này khi lập bộ báo cáo tài chính hợp nhất (tránh bị ghi nhận trùng).

2. Các bước thực hiện

Sau khi xét duyệt/thẩm định báo cáo tài chính cho các đơn vị trực thuộc, đơn vị thực hiện đối chiếu giao dịch nội bộ như sau:

Bước 1: Vào mục Xét duyệt/thẩm định, chọn Báo cáo tài chính.

Bước 2: Vào mục Đã hoàn thành.

Bước 3: Nhấn Đối chiếu giao dịch nội bộ.

Bước 4: Trường hợp phát hiện có chênh lệch giao dịch nội bộ, hệ thống sẽ cảnh báo và chỉ rõ theo từng đơn vị và chỉ tiêu tương ứng. Nhấn Đồng ý để tiếp tục.

Bước 5: Thực hiện đối chiếu giao dịch nội bộ như sau:

– Chọn phạm vi đối chiếu:

• Chọn Chương, Trạng thái (nếu cần lọc).
• Chọn đơn vị cần đối chiếu ở cột trái.

– Chọn nhóm nghiệp vụ cần đối chiếu: Đầu tư tài chính – Nhận đầu tư tài chính; Các khoản phải thu – Các khoản phải trả; Doanh thu – Chi phí; Luồng tiền đi – Luồng tiền nhận.

– Hệ thống đã tự động ghép các chỉ tiêu tương ứng với nhau theo tổng số tiền. Nếu cần sửa, tại dòng cần đối chiếu, nhấn Thêm/Sửa.

Bước 6: Lưu và hoàn thành:

• Nhấn Lưu nháp khi chưa muốn chốt, cần rà soát thêm.
• Nhấn Hoàn thành để chốt đối chiếu cho đơn vị/tab đang làm.
• Nhấn Hoàn thành tất cả để chốt toàn bộ các nội dung đối chiếu.